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        2023年10月稅收相關(guān)熱點(diǎn)問(wèn)答
        來(lái)源: 南通稅務(wù)局 發(fā)布時(shí)間:2023-10-26 14:53 累計次數: 字體:[ ]

        1.申報殘疾人就業(yè)保障金時(shí),在職職工年平均工資如何確定?

        根據《江蘇省財政廳江蘇省地方稅務(wù)局 江蘇省殘疾人聯(lián)合會(huì )關(guān)于印發(fā)江蘇省殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實(shí)施辦法的通知》(蘇財綜〔2017〕2號)第八條規定,上年用人單位在職職工年平均工資,按用人單位上年在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數計算。

        2.從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)的納稅人銷(xiāo)售其收購的二手車(chē)有什么增值稅稅收優(yōu)惠?

        一、根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)有關(guān)增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第17號),自2020年5月1日至2023年12月31日,從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)的納稅人銷(xiāo)售其收購的二手車(chē),由原按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅,改為減按0.5%征收增值稅。本公告所稱(chēng)二手車(chē),是指從辦理完注冊登記手續至達到國家強制報廢標準之前進(jìn)行交易并轉移所有權的車(chē)輛,具體范圍按照國務(wù)院商務(wù)主管部門(mén)出臺的二手車(chē)流通管理辦法執行。

        二、根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續實(shí)施二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)有關(guān)增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第63號),一、對從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)的納稅人銷(xiāo)售其收購的二手車(chē),按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按0.5%征收增值稅。

        二、本公告所稱(chēng)二手車(chē),是指從辦理完注冊登記手續至達到國家強制報廢標準之前進(jìn)行交易并轉移所有權的車(chē)輛,具體范圍按照國務(wù)院商務(wù)主管部門(mén)出臺的二手車(chē)流通管理辦法執行。

        三、本公告執行至2027年12月31日。

        3.子女教育專(zhuān)項附加扣除能否由父母雙方都參與扣除?

          根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹執行提高個(gè)人所得稅有關(guān)專(zhuān)項附加扣除標準政策的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第14號)規定:自2023年1月1日起,子女教育專(zhuān)項附加扣除標準,由每個(gè)子女每月1000元提高到2000元。

        根據《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除暫行辦法的通知》(國發(fā)〔2018〕41號)規定:“第五條 納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出,按照每個(gè)子女每月1000元的標準定額扣除。

          學(xué)歷教育包括義務(wù)教育(小學(xué)、初中教育)、高中階段教育(普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育(大學(xué)專(zhuān)科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育)。

          年滿(mǎn)3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女,按本條第一款規定執行。

          第六條 父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除,也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除,具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內不能變更?!?/p>

        因此,父母雙方可以選擇分別按扣除標準的50%扣除,具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內不能變更。

        4.支出項目屬于增值稅應稅項目的應當以什么作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證?

        根據國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)第九條規定,企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“應稅項目”)的,對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人,其支出以發(fā)票(包括按照規定由稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人,其支出以稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應載明收款單位名稱(chēng)、個(gè)人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。

        小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標準是個(gè)人從事應稅項目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額不超過(guò)增值稅相關(guān)政策規定的起征點(diǎn)。

        5.匯總繳納企業(yè)所得稅的總分支機構匯算清繳時(shí),應分別向主管稅務(wù)局提供什么資料?

        一、根據《國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局關(guān)于省內匯總納稅企業(yè)所得稅管理有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局公告2018年第6號)規定:“在江蘇省內、外設立不具有法人資格分支機構的居民企業(yè),即跨省匯總納稅企業(yè),其企業(yè)所得稅征收管理按照國家稅務(wù)總局公告2012年第57號第三十二條第二款‘居民企業(yè)在中國境內既跨地區設立不具有法人資格分支機構,又在同一地區內設立不具有法人資格分支機構的,其企業(yè)所得稅征收管理實(shí)行本辦法’執行;……”

        根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)第十一條規定:“匯總納稅企業(yè)匯算清繳時(shí),總機構除報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表和年度財務(wù)報表外,還應報送匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表、各分支機構的年度財務(wù)報表和各分支機構參與企業(yè)年度納稅調整情況的說(shuō)明;分支機構除報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表(只填列部分項目)外,還應報送經(jīng)總機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表、分支機構的年度財務(wù)報表(或年度財務(wù)狀況和營(yíng)業(yè)收支情況)和分支機構參與企業(yè)年度納稅調整情況的說(shuō)明。

        分支機構參與企業(yè)年度納稅調整情況的說(shuō)明,可參照企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表‘納稅調整項目明細表’中列明的項目進(jìn)行說(shuō)明,涉及需由總機構統一計算調整的項目不進(jìn)行說(shuō)明?!?/p>

        根據《國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局關(guān)于省內匯總納稅企業(yè)所得稅管理有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局公告2018年第6號)第二條規定:“僅在江蘇省內設立不具有法人資格分支機構的居民企業(yè),即非跨省匯總納稅企業(yè),由總機構統一向總機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅納稅申報、財務(wù)報表報送、資產(chǎn)損失扣除申報、稅收優(yōu)惠事項辦理等企業(yè)所得稅涉稅事項;其所屬省內二級及以下分支機構無(wú)需向其主管稅務(wù)機關(guān)辦理上述涉稅事項。國家稅務(wù)總局、省政府、省財政部門(mén)另有規定的除外?!?/p>

        6.電子書(shū)是否享受批發(fā)、零售環(huán)節免征增值稅的優(yōu)惠?

        根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續實(shí)施宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第60號)規定,2027年12月31日前,免征圖書(shū)批發(fā)、零售環(huán)節增值稅。

        一、根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第10號)規定:“七、本公告的有關(guān)定義

          ……

        (二)圖書(shū)、報紙、期刊(即雜志)的范圍,按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅部分貨物征稅范圍注釋>的通知》(國稅發(fā)〔1993〕151號)的規定執行;音像制品、電子出版物的范圍,按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財稅〔2017〕37號)的規定執行?!?/p>

        二、根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅部分貨物征稅范圍注釋>的通知》(國稅發(fā)〔1993〕151號)規定:“十一、圖書(shū)、報紙、雜志是采用印刷工藝,按照文字、圖畫(huà)和線(xiàn)條原稿印刷成的紙制品。本貨物的范圍包括:

        (一)圖書(shū)。是指由國家新聞出版署批準的出版單位出版,采用國際標準書(shū)號編序的書(shū)籍,以及圖片?!?/p>

        因此,銷(xiāo)售電子書(shū)不屬于批發(fā)、零售環(huán)節免征增值稅的范圍。

        7.納稅人通過(guò)江蘇稅務(wù)app實(shí)名掃碼登錄電子稅務(wù)局,電票服務(wù)平臺發(fā)票業(yè)務(wù)需要進(jìn)行掃臉,最長(cháng)時(shí)效只能24小時(shí),是否可以取消此掃臉操作?

        1.采用人臉識別是落實(shí)實(shí)名辦稅制度的重要舉措,也是防范辦稅風(fēng)險的有力武器,可以保護納稅人數據安全,從而切實(shí)維護納稅人合法權益,是辦理相關(guān)業(yè)務(wù)不可或缺的環(huán)節。

        2.系統在設置時(shí)效時(shí)充分考慮了納稅人的開(kāi)票需求,將最長(cháng)時(shí)效設置為24小時(shí),按照常理,最長(cháng)時(shí)效應能滿(mǎn)足絕大部分納稅人的開(kāi)票需求,建議合理利用開(kāi)票時(shí)效,提高開(kāi)票效率。

        8.稅務(wù)部門(mén)征收的土地閑置費、城鎮垃圾處理費,資金入庫后需要退庫的,如何辦理?

        根據《財政部關(guān)于土地閑置費、城鎮垃圾處理費劃轉稅務(wù)部門(mén)征收的通知》(財稅〔2021〕8號)規定:“ 六、資金入庫后需要退庫的,按照財政部門(mén)有關(guān)退庫管理規定辦理。其中,因繳費人誤繳、稅務(wù)部門(mén)誤收以及匯算清繳需要退庫的,由財政部門(mén)授權稅務(wù)部門(mén)審核退庫,具體由繳費人直接向稅務(wù)部門(mén)申請辦理?!?/p>

        9.居民換購住房退還個(gè)人所得稅,具體是什么政策?

        根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持居民換購住房有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告 2022年第30號)規定:“一、自2022年10月1日至2023年12月31日,對出售自有住房并在現住房出售后1年內在市場(chǎng)重新購買(mǎi)住房的納稅人,對其出售現住房已繳納的個(gè)人所得稅予以退稅優(yōu)惠。其中,新購住房金額大于或等于現住房轉讓金額的,全部退還已繳納的個(gè)人所得稅;新購住房金額小于現住房轉讓金額的,按新購住房金額占現住房轉讓金額的比例退還出售現住房已繳納的個(gè)人所得稅?!?/p>

        10.金融機構與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同是否需要征收印花稅?

        《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2017〕77號)規定,自2018年1月1日至2020年12月31日,對金融機構與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。金融機構與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

        根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(cháng)部分稅收優(yōu)惠政策執行期限的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號)規定,本文規定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的,執行期限延長(cháng)至2023年12月31日。

        《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號)規定:“ 二、對金融機構與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

        ……

        五、本公告執行至2027年12月31日?!?/p>

        11.建筑施工揚塵由哪方繳納環(huán)境保護稅?

        根據《關(guān)于部分行業(yè)環(huán)境保護稅應納稅額計算方法的公告》(國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局公告2018年第21號)附件3規定,各類(lèi)建設工程的建設方(含代建方)應當承擔施工揚塵的污染防治責任,將揚塵污染防治費用納入工程概算,對施工過(guò)程中無(wú)組織排放應稅大氣污染物的,應當計算應稅污染物排放量,按照相關(guān)規定向施工工地所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納環(huán)境保護稅。

        12.讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票,應當如何處理?

        根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(國函〔1993〕174號)規定:“第二十一條 開(kāi)具發(fā)票應當按照規定的時(shí)限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具,開(kāi)具紙質(zhì)發(fā)票應當加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。

        任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為:

        ……;

        (二)讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;

        ……?!?/p>

        第三十七條規定:“違反本辦法第二十二條第二款的規定虛開(kāi)發(fā)票的,由稅務(wù)機關(guān)沒(méi)收違法所得;虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的,可以并處5萬(wàn)元以下的罰款;虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的,并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任?!?/p>

        13.公司雇傭退休返聘的殘疾人人數比例達到了本單位在職職工總數的1.5%,可以不繳納殘保金嗎?

        根據《江蘇省財政廳 江蘇省地方稅務(wù)局 江蘇省殘疾人聯(lián)合會(huì )關(guān)于印發(fā)江蘇省殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實(shí)施辦法的通知》(蘇財綜〔2017〕2號)第七條規定:用人單位將殘疾人錄用為在編人員或依法與就業(yè)年齡段內的殘疾人簽訂1年以上(含1年)勞動(dòng)合同(服務(wù)協(xié)議),且殘疾人實(shí)際在崗,支付的工資不低于當地最低工資標準,并足額繳納社會(huì )保險費的,方可計入用人單位所安排的殘疾人就業(yè)人數?!?/p>

        公司雇傭退休返聘的殘疾人因過(guò)了就業(yè)年齡段不符合上述規定,因此,不計入用人單位所安排的殘疾人就業(yè)人數。用人單位安排殘疾人就業(yè)達不到規定比例的,應當繳納殘疾人就業(yè)保障金。

        14.通過(guò)稅務(wù)機關(guān)繳納城鄉居民/靈活就業(yè)人員社會(huì )保險費后怎么開(kāi)具繳費證明?

        1.國家稅務(wù)總局江蘇省電子稅務(wù)局-【公眾服務(wù)】(網(wǎng)頁(yè)右下角)-【社保費繳費憑證打印】(網(wǎng)頁(yè)左下角),根據所屬期查詢(xún)打印(適用范圍:江蘇省靈活就業(yè)人員、城鄉居民在稅務(wù)系統繳納的社保費)

        2.江蘇政務(wù)服務(wù)網(wǎng)-【綜合旗艦店】-【省稅務(wù)旗艦店】-【個(gè)人服務(wù)】-【江蘇社保電子票庫】-【個(gè)人登錄】,根據所屬期查詢(xún)打印。

        3.繳費人通過(guò)銀行繳費的,還可通過(guò)該銀行開(kāi)具繳費憑證。

        4.下載安裝“江蘇稅務(wù)”App,實(shí)名認證完成并登錄后,首頁(yè)依次點(diǎn)擊【我的社?!俊旧绫@U費證明查詢(xún)】,根據頁(yè)面提示輸入信息后,進(jìn)行查詢(xún)。

        15.小規模納稅人項目信息維護無(wú)法添加“1%”稅率,為什么?

        財政部稅務(wù)總局公告2023年第1號規定,自2023年1月1日至2023年12月31日,增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入,減按1%征收率征收增值稅。但小規模納稅人進(jìn)行項目信息維護時(shí),稅率選項中無(wú)“1%”稅率,常見(jiàn)原因:項目信息維護模塊無(wú)該選項,可在開(kāi)票頁(yè)面選擇1%稅率。

        16.列入異常憑證范圍的增值稅專(zhuān)用發(fā)票應如何處理?

        根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第38號)規定,三、增值稅一般納稅人取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票列入異常憑證范圍的,應按照以下規定處理:

        (一)尚未申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額的,暫不允許抵扣。已經(jīng)申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額的,除另有規定外,一律作進(jìn)項稅額轉出處理。

        (二)尚未申報出口退稅或者已申報但尚未辦理出口退稅的,除另有規定外,暫不允許辦理出口退稅。適用增值稅免抵退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的,應根據列入異常憑證范圍的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額作進(jìn)項稅額轉出處理;適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的,稅務(wù)機關(guān)應按照現行規定對列入異常憑證范圍的增值稅專(zhuān)用發(fā)票對應的已退稅款追回。

        納稅人因騙取出口退稅停止出口退(免)稅期間取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票列入異常憑證范圍的,按照本條第(一)項規定執行。

        (三)消費稅納稅人以外購或委托加工收回的已稅消費品為原料連續生產(chǎn)應稅消費品,尚未申報扣除原料已納消費稅稅款的,暫不允許抵扣;已經(jīng)申報抵扣的,沖減當期允許抵扣的消費稅稅款,當期不足沖減的應當補繳稅款。

        (四)納稅信用A級納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費稅的,可以自接到稅務(wù)機關(guān)通知之日起10個(gè)工作日內,向主管稅務(wù)機關(guān)提出核實(shí)申請。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實(shí),符合現行增值稅進(jìn)項稅額抵扣、出口退稅或消費稅抵扣相關(guān)規定的,可不作進(jìn)項稅額轉出、追回已退稅款、沖減當期允許抵扣的消費稅稅款等處理。納稅人逾期未提出核實(shí)申請的,應于期滿(mǎn)后按照本條第(一)項、第(二)項、第(三)項規定做相關(guān)處理。

          (五)納稅人對稅務(wù)機關(guān)認定的異常憑證存有異議,可以向主管稅務(wù)機關(guān)提出核實(shí)申請。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實(shí),符合現行增值稅進(jìn)項稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規定的,納稅人可繼續申報抵扣或者重新申報出口退稅;符合消費稅抵扣規定且已繳納消費稅稅款的,納稅人可繼續申報抵扣消費稅稅款。

        ......

        六、本公告自2020年2月1日起施行。

        17.2023年工會(huì )經(jīng)費全額返還的政策是否延期?

        根據《江蘇省總工會(huì )關(guān)于2023年繼續實(shí)施 工會(huì )經(jīng)費全額返還支持政策的通知》(蘇工辦〔2023〕24號)規定:“一、對企業(yè)工會(huì )繼續實(shí)施小微企業(yè)工會(huì )經(jīng)費全額返還支持政策。

        省總工會(huì )于2020年3月30日印發(fā)的《關(guān)于應對新冠肺炎疫情影響進(jìn)一步落實(shí)小微企業(yè)工會(huì )經(jīng)費支持政策的通知》(蘇工辦〔2020〕22號)中關(guān)于小微企業(yè)工會(huì )經(jīng)費全額返還支持政策的截止時(shí)間順延至2023年12月31日。

        符合《中小企業(yè)劃型標準規定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)的小微企業(yè),繼續享受全額返還工會(huì )經(jīng)費支持政策。對享受政策的小微企業(yè)的認定口徑、認定方式和前三年一致。

        二、對非企業(yè)工會(huì )實(shí)施小額繳費工會(huì )組織工會(huì )經(jīng)費全額返還支持政策。

        支持政策對象、返還經(jīng)費認定及返還方式等將根據全國總工會(huì )具體要求另行布置?!?/p>

        18.符合條件的小微企業(yè)享受工會(huì )經(jīng)費全額返還由哪個(gè)部門(mén)負責辦理?

        符合條件的小微企業(yè)享受全額返還由當地工會(huì )部門(mén)負責辦理。

        19.現在是否還有30人以下的企業(yè),繼續免征殘疾人就業(yè)保障金的優(yōu)惠政策?

        二、根據《關(guān)于延續實(shí)施殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠政策的公告》(財政部公告2023年第8號)第二條規定,在職職工人數在30人(含)以下的企業(yè),繼續免征殘疾人就業(yè)保障金?! ?/p>

        第三條規定,本公告執行期限自2023年1月1日起至2027年12月31日。對符合本公告規定減免條件但繳費人已繳費的,可按規定辦理退費。

        20.小型微利企業(yè)需要符合哪些條件?

        小型微利企業(yè),是指從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時(shí)符合年度應納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

        從業(yè)人數,包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數。所稱(chēng)從業(yè)人數和資產(chǎn)總額指標,應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下:

        季度平均值=(季初值+季末值)÷2

        全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

        年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標。

        21.先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)同時(shí)符合多項增值稅加計抵減政策的,可否同時(shí)適用?

        根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號):“七、先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)同時(shí)符合多項增值稅加計抵減政策的,可以擇優(yōu)選擇適用,但在同一期間不得疊加適用?!?/p>

        22.打印的紙質(zhì)數電票丟失或者損毀,如何處理?

        紙質(zhì)數電票丟失或者損毀,可以從稅務(wù)數字賬戶(hù)重新下載與打印。

        23.自然人電子稅務(wù)局扣繳客戶(hù)端的申報密碼是什么?如何重置?

        扣繳客戶(hù)端申報密碼是通過(guò)扣繳客戶(hù)端進(jìn)行信息報送、信息下載等操作的口令。

        若扣繳單位忘記申報密碼,有三種方式可實(shí)現申報密碼重置:一是該扣繳單位的法定代表人或財務(wù)負責人登錄本人的個(gè)人所得稅App,通過(guò)【個(gè)人中心】--【企業(yè)辦稅權限】--選擇對應企業(yè)--點(diǎn)擊【重置申報密碼】進(jìn)行重置;二是該扣繳單位的法定代表人或財務(wù)負責人登錄本人的自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端,通過(guò)【個(gè)人信息管理】--【辦稅權限管理】--【企業(yè)辦稅權限】--【查看詳情】--【重置申報密碼】路徑進(jìn)行重置;三是前往辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申報密碼重置。

        24.申報殘疾人就業(yè)保障金時(shí),上年在職職工人數如何確定? 

        根據《江蘇省財政廳江蘇省地方稅務(wù)局\r\n \r\n江蘇省殘疾人聯(lián)合會(huì )關(guān)于印發(fā)江蘇省殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實(shí)施辦法的通知》(蘇財綜〔2017〕2號)第八條規定,用人單位在職職工,是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上(含1年)勞動(dòng)合同(服務(wù)協(xié)議)的人員。以勞務(wù)派遣用工的,計入派遣單位在職職工人數。用人單位安排殘疾人就業(yè)未達到規定比例的差額人數,以公式計算結果為準,可以不是整數。用人單位在職職工人數和用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數按年平均數計算。

        25.圖書(shū)批發(fā)零售環(huán)節是否免征增值稅?

        一、根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第10號)規定,二、自2021年1月1日起至2023年12月31日,免征圖書(shū)批發(fā)、零售環(huán)節增值稅。

        二、根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續實(shí)施宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第60號)規定,二、2027年12月31日前,免征圖書(shū)批發(fā)、零售環(huán)節增值稅。

        26.居民換購住房享受個(gè)人所得稅退稅政策,應向哪個(gè)主管稅務(wù)機關(guān)申請退稅?

        根據《財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉建設部關(guān)于延續實(shí)施支持居民換購住房有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財政部稅務(wù)總局 住房城鄉建設部公告2023年第28號)規定,納稅人享受居民換購住房個(gè)人所得稅退稅政策延續至2025年12月31日。

        根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持居民換購住房個(gè)人所得稅政策有關(guān)征管事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第21號)規定,納稅人享受居民換購住房個(gè)人所得稅退稅政策的,應當向征收現住房轉讓所得個(gè)人所得稅的主管稅務(wù)機關(guān)提出申請,也就是說(shuō),納稅人賣(mài)房時(shí)在哪個(gè)稅務(wù)機關(guān)繳納了個(gè)人所得稅,就向哪個(gè)稅務(wù)機關(guān)申請退稅。一般情況下,納稅人應當在本地政務(wù)服務(wù)大廳或者不動(dòng)產(chǎn)交易大廳等場(chǎng)所繳納現住房轉讓所得的個(gè)人所得稅,因此仍應到該政務(wù)服務(wù)大廳或不動(dòng)產(chǎn)交易大廳提起退稅申請。如果當地稅務(wù)機關(guān)另有規定,按照規定辦理。

        27.保障性住房項目有什么印花稅優(yōu)惠政策?

        根據《財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉建設部關(guān)于保障性住房有關(guān)稅費政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉建設部公告2023年第70號)規定:“一、……對保障性住房經(jīng)營(yíng)管理單位與保障性住房相關(guān)的印花稅,以及保障性住房購買(mǎi)人涉及的印花稅予以免征。

        在商品住房等開(kāi)發(fā)項目中配套建造保障性住房的,依據政府部門(mén)出具的相關(guān)材料,可按保障性住房建筑面積占總建筑面積的比例免征城鎮土地使用稅、印花稅。

        ……

        本公告自2023年10月1日起執行?!? 

        28.不具備監測條件的排污單位應稅污染物排放量如何計算?

        根據《生態(tài)環(huán)境部 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布計算環(huán)境保護稅應稅污染物排放量的排污系數和物料衡算方法的公告》(生態(tài)環(huán)境部 財政部 稅務(wù)總局公告2021年第16號)的規定:“一、屬于排污許可管理的排污單位,適用生態(tài)環(huán)境部發(fā)布的排污許可證申請與核發(fā)技術(shù)規范中規定的排(產(chǎn))污系數、物料衡算方法計算應稅污染物排放量;排污許可證申請與核發(fā)技術(shù)規范未規定相關(guān)排(產(chǎn))污系數的,適用生態(tài)環(huán)境部發(fā)布的排放源統計調查制度規定的排(產(chǎn))污系數方法計算應稅污染物排放量。

        二、不屬于排污許可管理的排污單位,適用生態(tài)環(huán)境部發(fā)布的排放源統計調查制度規定的排(產(chǎn))污系數方法計算應稅污染物排放量。

        三、上述情形中仍無(wú)相關(guān)計算方法的,由各省、自治區、直轄市生態(tài)環(huán)境主管部門(mén)結合本地實(shí)際情況,科學(xué)合理制定抽樣測算方法。

        《關(guān)于發(fā)布<排放源統計調查產(chǎn)排污核算方法和系數手冊>的公告》(生態(tài)環(huán)境部2021年第24號公告)有關(guān)規定,已對《生態(tài)環(huán)境部 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布計算環(huán)境保護稅應稅污染物排放量的排污系數和物料衡算方法的公告》(生態(tài)環(huán)境部 財政部 稅務(wù)總局公告2021年第16號)附件2《生態(tài)環(huán)境部已發(fā)布的排放源統計調查制度排(產(chǎn))污系數清單》內容進(jìn)行了調整,應以生態(tài)環(huán)境部2021年第24號公告發(fā)布的《排放源統計調查產(chǎn)排污核算方法和系數手冊》為準。

        29. 開(kāi)具建筑服務(wù)特定業(yè)務(wù)的數電票時(shí),能否填寫(xiě)數量和單價(jià)?

        開(kāi)具特定業(yè)務(wù)的數電票時(shí),如果特定業(yè)務(wù)選擇為“建筑服務(wù)”,則只有“金額”為必填項,其他內容(如規格型號、單位、數量、單價(jià))不能填寫(xiě);除“建筑服務(wù)”外的其他特定業(yè)務(wù),按規定填寫(xiě)發(fā)票的基本內容即可。

        30.接受境外企業(yè)提供的應稅服務(wù),在對外付匯時(shí)按規定代扣代繳的增值稅營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后是否可以抵扣進(jìn)項稅額?

        一、根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)文件附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規定:“ 第二十五條下列進(jìn)項稅額準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣:

        ……

        (四)從境外單位或者個(gè)人購進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),自稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。


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